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　　上一篇笔者详细介绍了三种不同的假设情形，深入的探讨了设立何种类型的基金组织形式最能优化纳税人的税负问题。综合来看，若私募基金的投资人全为自然人，在只考虑税收不考虑其他因素的前提下，设立有限合伙型私募基金是最优选择。若私募基金的投资人全为公司型投资人，在只考虑税收不考虑其他因素的前提下，设立公司型私募基金为最优选择。若私募基金的投资人为混合型投资人，为了平衡公司型投资人和自然人投资人的税负成本，通常选择设立有限合伙型的私募基金。

　　税收洼地，即寻找一个税收优惠的地区，将基金的纳税主体迁移至优惠地区，从而达到税收优化的目的。按照目前我国的税收体制，企业所得税的分成国家和地方是开，增值税是五五开。目前很多的地方政府为了招商的需要，都在地方留成的税收上有一定的优惠（即地方留成的税收给予一定的返还），因而税收反还较高的地方对投资人来说最具有税收优势。还有部分地区为了吸引私募基金落户当地，针对合伙型私募基金的基金管理人和投资人出台了一系列的税收优惠政策。

　　根据国税函[2001]84号第二条规定，在有限合伙型私募基金中，基金将从被投资企业分得的利息、股息、红利所得向个人投资人分配时，应按照“利息、股息、红利所得”应税项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税，而对于基金将转让被投资企业股权所得向个人投资人分配时，个人投资人应按照“个体工商户生产经营所得”应税项目，按照5%~35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。而法人投资人从合伙型私募基金中分得的收益，一律视作生产经营所得，按照企业所得税的税率计算缴纳所得税，无法与个人投资者同等享受税收优惠。

　　2014年11月，国务院印发《关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发[2014]62号），全面清理已有的各类税收等优惠政策。2015年5月，国务院又印发了《关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发[2015]25号），通知明确 “各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期，在过渡期内继续执行。各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往。部分省级政府以及地市级政府继续保留了针对私募基金的优惠政策。因篇幅所限，本节仅选取税收优惠力度较大且有一定代表性的税收洼地，具体如下所示。

　　对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税[1]，可以同时享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件[2]。在减免税期内，符合条件的企业可以按照25%的税率计算的应纳税额减半征税。按照西部大开发的标准，西部地区包括：内蒙古自治区、新疆尔自治区、宁夏回族自治区、陕西省、甘肃省、青海省、重庆市、四川省、西藏自治区、广西壮族自治区、贵州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延边）。

　　根据《关于促进股权投资基金业发展的意见》(京金融办〔2009〕5号)，在北京市注册的内资、外资私募股权基金和私募股权基金管理人（包括公司制、合伙制等企业组织形式），可以按照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委等十部委第39号令）进行备案，并按照《企业所得税法》第三十一条[1]和《企业所得税法实施条例》第九十七条[2]的规定享受国家税收优惠政策支持。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%。合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益。